Rehabilitační úleva umožňuje odečíst od příjmu výdaje na léčbu, pomůcky, úpravu bytu či rehabilitační pobyt. Pro mnoho rodin jde o skutečnou úsporu, ale pravidla jsou podrobná a snadno se lze splést. Jednoduše vysvětlujeme, kdo může úlevu využít, co lze odečíst, jaký platí limit příjmu, jak úlevu uplatnit v daňovém přiznání a kolik se vám skutečně vrátí do peněženky.
Stručně:
- Úleva náleží osobám se zdravotním postižením a poplatníkům, kteří je živí.
- Úleva nemá jednu částku. Odečítáte výdaje, některé s ročními limity.
- Pečující osoba může úlevu využít jen tehdy, když příjem vyživované osoby nepřekročí limit (v roce 2026 činí 23 741,88 zł).
- Vrací se ne celá odečtená částka, ale jen její část: 12 % nebo 32 % podle vašeho daňového pásma.
- Pokud rozhodnutí uvádí dřívější vznik zdravotního postižení, můžete opravit daňové přiznání za předchozí roky.
Rehabilitační úleva: co to je a kolik činí?
Úlevu upravuje čl. 26 odst. 1 bod 6 ve spojení s odst. 7a–7g zákona o dani z příjmů. Nesnižuje přímo daň. Snižuje příjem (při progresivní sazbě) nebo tržby (při paušální dani), z nichž se daň počítá.
Jaká je rehabilitační úleva? Záleží na výši výdajů na účely z uzavřeného seznamu:
- neomezené výdaje odečítáte v plné výši, např. úpravu bytu, rehabilitační pomůcky či pobyt,
- limitované výdaje mají částkové limity, např. 2 280 zł ročně na používání auta nebo částku nad 100 zł měsíčně u léků.
Odpočet nesmí být vyšší než váš příjem v daném roce. Nevyužitá částka se nepřevádí do dalšího roku.
Kdo může využít rehabilitační úlevu?
Úlevu mohou využít dvě skupiny poplatníků.
1. Osoby se zdravotním postižením
Je třeba mít doklad potvrzující zdravotní postižení. Může jít o:
- rozhodnutí o stupni zdravotního postižení (těžkém, středním nebo lehkém),
- rozhodnutí o přiznání důchodu z důvodu úplné či částečné pracovní neschopnosti, školícího nebo sociálního důchodu,
- rozhodnutí o zdravotním postižení u dětí do 16 let,
- rozhodnutí lékařské komise pro invaliditu a zaměstnání vydané před 1. zářím 1997.
Samotný status důchodce pobírajícího dávku po dosažení důchodového věku nestačí.
2. Pečující osoby, tj. živící člověka se zdravotním postižením
Pokud výdaje hradíte vy, můžete je odečíst, jestliže je osoba se zdravotním postižením na vás odkázána. Zákon uvádí uzavřený okruh těchto osob:
- manžel či manželka,
- vlastní a osvojené děti i cizí děti přijaté do péče,
- nevlastní děti,
- rodiče, tchán a tchyně,
- sourozenci,
- nevlastní otec a nevlastní matka,
- zeť a snacha.
Aby pečující osoba mohla úlevu využít, musí příjem vyživované osoby spadat do limitu.
Rehabilitační úleva: limit příjmu
Limit činí 12násobek sociálního důchodu platného v prosinci daného daňového roku. Týká se pouze osoby se zdravotním postižením, kterou někdo živí.
| Daňový rok | Sociální důchod (prosinec) | Roční limit příjmu |
|---|---|---|
| 2024 | 1 780,96 zł | 21 371,52 zł |
| 2025 | 1 878,91 zł | 22 546,92 zł |
| 2026 | 1 978,49 zł | 23 741,88 zł |
Do limitu se nezapočítává mimo jiné: pečovatelský příspěvek, doplatek pro osoby neschopné samostatné existence, 13. a 14. důchod, výživné na děti a ochranné a energetické příplatky.
Započítává se mimo jiné: mzda, důchod, příjmy z pronájmu a kapitálu, podpory a příjmy zahrnuté do úlevy pro mladé.
Pozor na podpůrnou dávku. Je osvobozena od daně z příjmů, ale podle znění předpisů, které popsal ombudsman a média, nebyla vyňata z limitu příjmu. Při vyšších úrovních podpory může její roční částka limit překročit a připravit pečující osobu o úlevu. Ministerstvo financí avizovalo změnu tohoto ustanovení. Před podáním přiznání si ověřte aktuální znění čl. 26 odst. 7e nebo se poraďte s daňovým poradcem.
Rehabilitační úleva: co lze odečíst?
Neomezené výdaje (odečtete celou částku)
- Úprava a vybavení bytu podle potřeb vyplývajících ze zdravotního postižení, např. nájezdová rampa, rozšíření dveří, sprchový kout místo vany, protiskluzová podlaha. Musíte prokázat souvislost s druhem onemocnění.
- Úprava automobilu, např. ruční ovládání nebo zdvihák pro vozík. Samotný nákup auta nelze odečíst.
- Rehabilitační a zdravotnické pomůcky: vozíky, vertikalizátory, ortézy, protézy, ortopedická lůžka, senzory a pumpy k monitorování glykémie.
- Brýle a kontaktní čočky při rozhodnutí o ZP a písemném doporučení odborného lékaře.
- Rehabilitační pobyt v zařízení zapsaném v registru příslušného vojvody a pobyt v lázeňských, léčebně rehabilitačních či ošetřovatelsko-léčebných zařízeních.
- Pobyt pečující osoby na rehabilitaci při těžkém stupni (dříve I. skupina) zdravotního postižení nebo u dítěte do 16 let.
- Rehabilitační a léčebně rehabilitační procedury, např. fyzioterapie. Ne každá terapie se uznává a diagnostická lékařská vyšetření jsou vyloučena, i když jsou v jednom předplatném s procedurami. Je vhodné mít doporučení lékaře a fakturu oddělující procedury od konzultací.
- Domácí ošetřovatelská péče v období upoutání na lůžko, tlumočník znakového jazyka, tábory pro děti se zdravotním postižením, výukové materiály přizpůsobené postižení, sanitní přeprava.
Limitované výdaje
| Výdaj | Pravidlo | Limit |
|---|---|---|
| Léky | odečítáte částku nad 100 zł v každém měsíci; je nutné potvrzení odborného lékaře | bez horního limitu |
| Osobní automobil | vlast./spoluvlast.; palivo, opravy, pneu, pojištění | 2 280 zł ročně |
| Absorpční pomůcky | plenkové kalhotky, podložky, anat. vložky | 2 280 zł ročně |
| Průvodce nevidomé osoby nebo osoby s pohybovým postižením | osobní údaje průvodce | 2 280 zł ročně |
| Asistenční pes | certifikát vodicího/asistenčního psa | 2 280 zł ročně |
Příklad u léků: pokud jste v daném měsíci vydali za předepsané léky 180 zł, odečtete 80 zł. Výdaje se počítají po jednotlivých měsících, nelze je tedy před odečtením 100 zł sečíst za celý rok. Doplňky stravy, potraviny pro zvláštní výživu a kosmetika se neuznávají.
U automobilu mají rodiče, kteří společně vychovávají dítě se zdravotním postižením, každý samostatný limit 2 280 zł, pokud náklady skutečně nesli. Cesta vlastním autem na rehabilitační pobyt spadá právě do tohoto limitu.
Co nelze odečíst
Výčet je uzavřený, takže nelze odečíst běžné opravy (malování stěn, standardní podlahové panely, zpevnění dvora), běžný nábytek, běžné domácí spotřebiče ani soukromá diagnostická lékařská vyšetření.
Příspěvek z PFRON nebo NFZ: odečítáte jen vlastní podíl
Nelze odečíst výdaje hrazené z PFRON, NFZ, ZFRON, ZFŚS nebo vrácené jinou formou, např. zaměstnavatelem či pojišťovnou.
Částka odpočtu = vynaložený výdaj − refundace nebo příspěvek
Příklad: vozík za 10 000 zł, příspěvek NFZ 3 000 zł a dotace PFRON 5 000 zł. Odečtete 2 000 zł. Stejně je tomu u pobytu s příspěvkem PFRON: odečítáte jen část, kterou jste zaplatili sami.
Rehabilitační úleva v PIT: jak odečíst krok za krokem
- Ověřte nárok. Potřebujete příslušné rozhodnutí nebo posudek. Pokud uplatňujete osobu ve vyživovací povinnosti, ověřte její celoroční příjem vůči limitu.
- Shromážděte doklady. U neomezených výdajů, léků a absorpčních pomůcek musíte mít doklad o výdaji: fakturu na jméno, účtenku, doklad o platbě nebo potvrzení o převodu. Doklad musí uvádět kupujícího, prodejce, druh zboží či služby, datum a částku. Může být vystaven na osobu se zdravotním postižením nebo pečující osobu.
- Spočítejte odpočty. Léky počítejte měsíčně; limity auta, průvodce a asistenčního psa sledujte zvlášť.
- Zvolte formulář. Úlevu odečtete v PIT-37, PIT-36 nebo PIT-28 (paušál). Výdaje uveďte v příloze PIT/O. Nelze ji využít u lineární daně (PIT-36L) ani při přiznání kapitálových zisků (PIT-38).
- Podejte přiznání a uchovávejte doklady. Faktury k PIT nepřikládáte, ale uchovávejte je 5 let od konce roku, v němž uplynula lhůta pro úhradu daně. Za rok 2026 podáte přiznání do 30. dubna 2027.
U výdajů na auto, průvodce a asistenčního psa nemusíte shromažďovat účtenky za palivo či krmivo. Pokud úřad požádá o vysvětlení, musíte však prokázat skutečný stav: technický průkaz, certifikát psa nebo údaje průvodce. U auta je také vhodné umět doložit, že sloužilo rehabilitačním potřebám, např. doklady o procedurách nebo pobytu.
Rehabilitační úleva: kolik vám vrátí?
Úleva snižuje základ daně, takže získáte zpět jen část odečtené částky. Výdaj 3 000 zł neznamená vrácení 3 000 zł na dani. Při progresivní sazbě získáte zpět 12 % (do příjmu 120 000 zł) nebo 32 % (nad tuto částku).
Příklad: během roku jste z vlastních prostředků vydali 2 500 zł na rehabilitační pobyt a 480 zł na léky (částky nad 100 zł v jednotlivých měsících). Celkem odečtete 2 980 zł.
| Vaše daňová sazba | Orientační úspora |
|---|---|
| 12 % | cca 358 zł |
| 32% | asi 954 zł |
Úleva nesmí být vyšší než daň zaplacená v daném roce. Při paušální dani snižuje příjem, takže zisk závisí na vaší sazbě.
Rehabilitační úleva za dřívější roky: lze opravit přiznání?
Ano, pokud váš posudek uvádí, že postižení existovalo již dříve. U rehabilitační úlevy rozhoduje datum vzniku postižení, nikoli datum vydání posudku. Pokud dokument uvádí vznik od narození, raného dětství nebo určitého roku, finanční úřady umožňují odečíst výdaje vynaložené od tohoto okamžiku. Často se to týká rodičů dětí, které získaly první posudek až po letech diagnostiky, např. u autismu.
Pro odečtení výdajů z dřívějších let podejte opravná přiznání (PIT s přílohou PIT/O) s odůvodněním opravy. Pro každý rok použijte tehdejší limity, včetně limitu příjmu vyživované osoby a odpočtu na auto.
Opravu můžete podat do 5 let od konce roku, v němž uplynula lhůta pro zaplacení daně. Za rok 2021 tedy do konce roku 2027. Potřebujete faktury a další doklady z daných let, proto je uchovávejte. Pokud posudek neuvádí datum vzniku postižení, úřad může odpočty za dřívější roky zpochybnit.
Rehabilitační pobyt a úleva: co vědět
Pobyt je jedním z nejvyšších rehabilitačních výdajů roku a lze jej celý odečíst (po odečtení případného příspěvku). Musí probíhat v zařízení zapsaném v registru příslušného vojvody. Rehabilitační centrum Leśna Polana v Ustroniu Morskim je uvedeno v registrech zařízení a organizátorů rehabilitačních pobytů; podrobnosti najdete na stránce Zápisy do registrů.
Naše centrum leží asi 400 m od pláže v přímořském parku o rozloze 4 hektarů a je přizpůsobeno potřebám osob se zdravotním postižením. V nabídce máme rehabilitační pobyty s procedurami financované z PFRON i individuálně, také pobyty s doprovodem. Při rezervaci si zajistěte doklad jasně potvrzující, že jde o rehabilitační pobyt, a uschovejte potvrzení o platbě. Pokud část nákladů pokryl PFRON, odečtete jen vlastní podíl.
Chcete naplánovat rehabilitační pobyt? Prohlédněte si aktuální nabídky a rehabilitační procedury nebo nás kontaktujte:
Nejčastější dotazy
Může důchodce využít rehabilitační úlevu?
Samotný důchod nestačí. Je nutný posudek o zdravotním postižení nebo rozhodnutí o odpovídajícím důchodu.
Platí úleva u rovné daně?
Ne. Využijete ji při progresivní dani a evidovaném paušálu.
Lze nevyužitou úlevu převést do dalšího roku?
Ne. Nevyužitá částka zaniká.
Lze uplatnit rehabilitační úlevu za dřívější roky?
Ano, pokud posudek uvádí dřívější vznik postižení. Poté podáte opravy přiznání za roky, které ještě nejsou promlčené.
Lze odečíst soukromou návštěvu lékaře?
Ne. Odečíst lze rehabilitační a léčebně rehabilitační procedury, např. fyzioterapii, pokud splňují zákonné podmínky.
Musím k přiznání přiložit faktury?
Ne, ale musíte je uchovávat 5 let.
Článek má informativní charakter a nepředstavuje daňové poradenství. Právní stav k září 2026. V případě pochybností se poraďte s daňovým poradcem nebo finančním úřadem.